小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免，政策指南來了

青島財經(jīng)日報/青島財經(jīng)網(wǎng)專訊（記者 李菁）  記者日前從市財政局獲悉，國家、省、市出臺了一系列幫扶小微企業(yè)降成本、減負擔、加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費優(yōu)惠政策。為讓企業(yè)系統(tǒng)了解、用足用好政策，近日，市財政局聯(lián)合市稅務(wù)局梳理形成了《青島市小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》，供全市小微企業(yè)和個體工商戶參考。

《指南》根據(jù)政策出臺的層級分為國家、省、市三個部分，共27項稅費減免政策，涉及增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、文化事業(yè)建設(shè)費等多個稅費項目。每項政策的具體內(nèi)容和適用條件都一目了然，可謂“干貨滿滿”。需要了解政策的小微企業(yè)、個體工商戶，可以登錄“青島市財政局”官方網(wǎng)站“減稅降費”專欄，或者關(guān)注“青島財政”微信公眾號查詢。

附：《青島市小微企業(yè)和個體工商戶稅費減免政策指南》

一、國家層面稅費減免政策（18項）

1.月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用條件：月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

適用條件：公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日起至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

適用條件：疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

4.電影等行業(yè)稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

適用條件：提供電影放映服務(wù)企業(yè)、電影行業(yè)企業(yè)。

5.單位和個體工商戶無償捐贈用于應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

適用條件：單位和個體工商戶。

6.降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率

政策內(nèi)容：自2020年3月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

7.減征小微企業(yè)企業(yè)所得稅

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

適用條件：符合國家規(guī)定的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

8.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

政策內(nèi)容：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

適用條件：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

9.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

政策內(nèi)容：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

適用條件：小型微利企業(yè)、個體工商戶

10.金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

政策內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

適用條件：本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)［2011］300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

11.減免殘疾人就業(yè)保障金

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2022年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例達到1%（含）以上，但未達到1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金;在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

適用條件：安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的企業(yè);在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)。

12.免征文化事業(yè)建設(shè)費

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

適用條件：提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位以及提供娛樂服務(wù)的單位和個人。

13.免征港口建設(shè)費

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征進出口貨物港口建設(shè)費。

適用條件：經(jīng)對外開放口岸港口轄區(qū)范圍內(nèi)所有碼頭、浮筒、錨地、水域裝卸（含過駁）的貨物托運人（或其代理人）或收貨人（或其代理人）。

14.免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產(chǎn)登記費

政策內(nèi)容：自2016年12月6日起，免收小微企業(yè)（含個體工商戶）不動產(chǎn)登記費（含第一本不動產(chǎn)權(quán)屬證書的工本費）。

適用條件：申請辦理不動產(chǎn)登記的小微企業(yè)（含個體工商戶）。

15.免收小微企業(yè)創(chuàng)新藥注冊費

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新藥注冊的，免收創(chuàng)新藥注冊費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)。

符合國務(wù)院規(guī)定的小微企業(yè)提出的符合下列情形的創(chuàng)新藥注冊申請，免收新藥注冊費和創(chuàng)新藥Ⅱ期或Ⅲ期臨床試驗補充申請注冊費：Ⅰ.治療艾滋病、惡性腫瘤，且未在國內(nèi)上市銷售的從植物、動物、礦物等物質(zhì)中提取的有效成份及其中藥或天然藥物制劑；Ⅱ.未在國內(nèi)外上市銷售的通過合成或者半合成的方法制得的化學原料藥及其制劑；Ⅲ.治療用生物制品注冊分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的生物制品；Ⅳ.預(yù)防用生物制品注冊分類1.未在國內(nèi)外上市銷售的疫苗。

16.免收小微企業(yè)創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品首次注冊費

政策內(nèi)容：自2015年4月21日起，符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)申請創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊的，免收首次注冊費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)。

創(chuàng)新醫(yī)療器械產(chǎn)品是指由國家食品藥品監(jiān)督管理總局創(chuàng)新醫(yī)療器械審查辦公室依據(jù)總局《創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批程序（試行）》（食藥監(jiān)械管〔2014〕13號），對受理的創(chuàng)新醫(yī)療器械特別審批申請組織有關(guān)專家審查并在政府網(wǎng)站上公示后，同意進入特別審批程序的產(chǎn)品。

17.減繳專利收費

政策內(nèi)容：自2019年7月1日起，上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)，可以請求減繳下列專利收費：申請費（不包括公布印刷費、申請附加費）、發(fā)明專利申請實質(zhì)審查費、年費（自授予專利權(quán)當年起六年內(nèi)的年費）、復(fù)審費。

適用條件：上年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額低于100萬元的企業(yè)。

18.免征漁業(yè)資源增殖保護費

政策內(nèi)容：自2015年1月1日起，對小微企業(yè)（含個體工商戶）免征漁業(yè)資源增殖保護費。

適用條件：符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小微企業(yè)。

二、省級層面稅費減免政策（7項）

19.減征小規(guī)模納稅人“六稅兩費”

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

適用條件：增值稅小規(guī)模納稅人。

20.從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

適用條件：從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵。

21.招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準為每人每年900O元。

適用條件：招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。

22.從事個體經(jīng)營的重點群體可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)，按每戶每年14400元為限額，依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

適用條件：從事個體經(jīng)營的重點群體。

23.招用重點群體的企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

政策內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準為每人每年7800元。

適用條件：招用重點群體的企業(yè)。

24.延長殘保金繳費申報期

政策內(nèi)容：2020年殘保金繳費申報期延長至2020年12月31日。市內(nèi)用人單位可結(jié)合實際，在2020年7月1日至2020年12月31日內(nèi)申報繳納殘保金。

適用條件：未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。

25.省定涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消

目前，我省省級權(quán)限內(nèi)立項的涉企行政事業(yè)性收費項目已全部取消。另外，根據(jù)財政部《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知》（財稅〔2015〕30號）規(guī)定，“對依據(jù)法律、行政法規(guī)和經(jīng)國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準設(shè)立的收費基金項目，地方各級人民政府及其部門一律不得自行減免、緩征、停征或取消”。

三、市級層面稅費減免政策（2項）

26.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

政策內(nèi)容：對受疫情影響嚴重的六類行業(yè)納稅人及增值稅小規(guī)模納稅人，可申請免征2020年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：六類行業(yè)及增值稅小規(guī)模納稅人。六類行業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。六類行業(yè)納稅人2019年度或2020年申請免稅期內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。

27.出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

政策內(nèi)容：自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)、土地，可按減免租金月份數(shù)和減免比例減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

適用條件：為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人。

對上述稅收政策及部分涉費政策，符合條件的納稅人可以通過青島市電子稅務(wù)局等系統(tǒng)自行申報享受稅費減免政策。