稅收優(yōu)惠政策助力小微企業(yè)輕裝前行

小微企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，近年來(lái)，特別是2014年以來(lái)，青島市稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)真落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，打通政策落實(shí)的“最后一公里”，讓扶持政策變成“真金白銀”，助力小微企業(yè)輕裝上陣、快速前行。

稅收優(yōu)惠打出“組合拳”

在企業(yè)所得稅方面，小型微利企業(yè)享受一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，就將小型微利企業(yè)納入了優(yōu)惠范圍，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，比正常稅率低5個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于減輕稅負(fù)20%。2010年起，小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策生效，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年起，減半征收的年應(yīng)納稅所得額提高至6萬(wàn)元。2014年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度進(jìn)一步提高，減半征收的應(yīng)納稅所得額調(diào)高至10萬(wàn)元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）發(fā)布，將原來(lái)減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬(wàn)元以下納稅人擴(kuò)大到30萬(wàn)元以下的納稅人，并從2015年10月1日起執(zhí)行。前款所稱“小型微利企業(yè)”，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

在增值稅和營(yíng)業(yè)稅方面，小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶享受了一系列稅收優(yōu)惠政策。2011年11月1日起，國(guó)家將個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由原來(lái)的月銷(xiāo)售額（或營(yíng)業(yè)額）2000元至5000元統(tǒng)一提高至5000元至20000元，實(shí)際執(zhí)行中，各地均從高選擇適用了20000元的上限。2013年8月1日，根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）原來(lái)個(gè)體工商戶享有的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策擴(kuò)大至小微企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人中月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。隨著《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)），《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）的發(fā)布，2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)再次提高至3萬(wàn)元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

國(guó)家還出臺(tái)了與支持小微企業(yè)融資、技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)等相配套的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展也十分重要。國(guó)家一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的利好。

政策落實(shí)服務(wù)再升級(jí)

稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵在落實(shí)，每一次政策調(diào)整，青島市稅務(wù)系統(tǒng)都會(huì)強(qiáng)化服務(wù)，讓小微企業(yè)充分享受政策支持。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。

小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金，可謂是稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)力度再次加碼，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

青島市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征管軟件監(jiān)控、落實(shí)優(yōu)惠政策，區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。對(duì)于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”：對(duì)上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)申報(bào)軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。對(duì)于“新辦小微企業(yè)”：稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)只考察“利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額”一個(gè)指標(biāo)，年度累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以適用減半征稅政策。

市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒納稅人，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門(mén)辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。納稅人如有任何對(duì)政策尚不明晰之處，可致電12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。

案例：市南國(guó)稅及時(shí)提醒 中遠(yuǎn)報(bào)關(guān)享稅收優(yōu)惠

位于市南區(qū)的青島中遠(yuǎn)報(bào)關(guān)有限公司年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以下，符合享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠范圍，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員和辦稅人員變更時(shí)工作交接不到位，對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解不全面，企業(yè)并沒(méi)有享受到政策優(yōu)惠。

在了解到這一情況后，市南國(guó)稅局工作人員立即向該企業(yè)宣傳了有關(guān)政策，輔導(dǎo)財(cái)務(wù)人員填報(bào)了新的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并聯(lián)系辦稅服務(wù)廳進(jìn)行了二次申報(bào)，使該企業(yè)享受到了稅收優(yōu)惠政策。對(duì)此前該企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅，工作人員積極幫助企業(yè)辦理了相關(guān)退稅手續(xù)，退還企業(yè)所得稅款13368.24元。

青島財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)/青島財(cái)經(jīng)網(wǎng)記者 董喬志 制圖 朱曦