小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，近年來，特別是2014年以來，青島市稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)真落實國家出臺的一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，打通政策落實的“最后一公里”，讓扶持政策變成“真金白銀”，助力小微企業(yè)輕裝上陣、快速前行。
稅收優(yōu)惠打出“組合拳”
在企業(yè)所得稅方面，小型微利企業(yè)享受一系列稅收優(yōu)惠政策。2008年起實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就將小型微利企業(yè)納入了優(yōu)惠范圍，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，比正常稅率低5個百分點(diǎn)，相當(dāng)于減輕稅負(fù)20%。2010年起，小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策生效，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。2012年起，減半征收的年應(yīng)納稅所得額提高至6萬元。2014年，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠幅度進(jìn)一步提高，減半征收的應(yīng)納稅所得額調(diào)高至10萬元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為進(jìn)一步減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）發(fā)布，將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴(kuò)大到30萬元以下的納稅人，并從2015年10月1日起執(zhí)行。前款所稱“小型微利企業(yè)”，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
在增值稅和營業(yè)稅方面，小規(guī)模納稅人和個體工商戶享受了一系列稅收優(yōu)惠政策。2011年11月1日起，國家將個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)由原來的月銷售額（或營業(yè)額）2000元至5000元統(tǒng)一提高至5000元至20000元，實際執(zhí)行中，各地均從高選擇適用了20000元的上限。2013年8月1日，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）原來個體工商戶享有的起征點(diǎn)優(yōu)惠政策擴(kuò)大至小微企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。隨著《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）的發(fā)布，2014年10月1日起，小微企業(yè)增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)再次提高至3萬元，優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。
國家還出臺了與支持小微企業(yè)融資、技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)等相配套的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對小微企業(yè)的發(fā)展也十分重要。國家一系列稅收優(yōu)惠政策的出臺，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了實實在在的利好。
政策落實服務(wù)再升級
稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵在落實，每一次政策調(diào)整，青島市稅務(wù)系統(tǒng)都會強(qiáng)化服務(wù)，讓小微企業(yè)充分享受政策支持。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足1個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金，可謂是稅收優(yōu)惠政策的落實力度再次加碼，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
青島市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對記者表示，應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實優(yōu)惠政策，區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”：對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。對于“新辦小微企業(yè)”：稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標(biāo)，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。
市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒納稅人，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。納稅人如有任何對政策尚不明晰之處，可致電12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。
案例：市南國稅及時提醒 中遠(yuǎn)報關(guān)享稅收優(yōu)惠
位于市南區(qū)的青島中遠(yuǎn)報關(guān)有限公司年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下，符合享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠范圍，但由于企業(yè)財務(wù)人員和辦稅人員變更時工作交接不到位，對稅收優(yōu)惠政策了解不全面，企業(yè)并沒有享受到政策優(yōu)惠。
在了解到這一情況后，市南國稅局工作人員立即向該企業(yè)宣傳了有關(guān)政策，輔導(dǎo)財務(wù)人員填報了新的年度企業(yè)所得稅申報表，并聯(lián)系辦稅服務(wù)廳進(jìn)行了二次申報，使該企業(yè)享受到了稅收優(yōu)惠政策。對此前該企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅，工作人員積極幫助企業(yè)辦理了相關(guān)退稅手續(xù)，退還企業(yè)所得稅款13368.24元。
青島財經(jīng)日報/青島財經(jīng)網(wǎng)記者 董喬志 制圖 朱曦
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