光華管理學(xué)院蔡洪濱教授表示，財稅制度可以說是市場經(jīng)濟(jì)的根基，就像人的身體骨架一樣，骨架不正身體就發(fā)育不好。現(xiàn)在我們面臨的很多問題其實都跟財稅制度相關(guān)。中國現(xiàn)在的財稅體制是1994年財稅改革以來形成的，但經(jīng)過二十幾年的發(fā)展，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)、社會的形態(tài)已經(jīng)非常不同，因此財稅體制再一次的改革和完善已成當(dāng)務(wù)之急。在這里主要從房地產(chǎn)稅和個稅兩個方面談及一些看法。
房地產(chǎn)稅應(yīng)與70年產(chǎn)權(quán)延期掛鉤
蔡洪濱教授表示，在“營改增”之后，應(yīng)當(dāng)加快推出財稅改革的其它措施，綜合考慮，系統(tǒng)設(shè)計。他在談到目前備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅問題時表示，房地產(chǎn)稅對于現(xiàn)代財稅體系是非常重要的。社會上常常將房地產(chǎn)稅與調(diào)控房價相關(guān)聯(lián)，但其實它作為稅制的一部分，在任何市場經(jīng)濟(jì)國家都是非常重要的。房地產(chǎn)稅的缺失或設(shè)計不當(dāng)，不僅對房地產(chǎn)市場起不到好的作用，對地方政府也都會帶來影響。
他認(rèn)為，房地產(chǎn)稅的推出應(yīng)與房屋土地使用權(quán)70年到期延期相掛鉤，這樣做的好處是在交房地產(chǎn)稅的同時解決了未來房屋產(chǎn)權(quán)的問題，在增稅的同時給予納稅人一個重大的政策紅利。房地產(chǎn)稅推出一個重要的難點，就是存量房征收和增量房征收的問題。如果說房地產(chǎn)稅跟產(chǎn)權(quán)延期自動掛鉤，存量房增收受到的影響就小很多。
在進(jìn)行房地產(chǎn)稅設(shè)計時，對于那些有房但是收入很低，交不起這個稅的人來說，應(yīng)該怎么辦？蔡洪濱教授表示，對于交不起房地產(chǎn)稅的納稅人，可以采取“掛賬”的方法。所謂“掛賬”，即納稅人每年需要交的房地產(chǎn)稅，可以先記在賬上，直到房產(chǎn)需要轉(zhuǎn)讓或被繼承時，再按一定的利息交納房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)成為地方政府的重要稅種，有利于改變地方政府行為模式。應(yīng)當(dāng)允許地方政府有相當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)，但中央政府可以規(guī)定一個統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅率下限。
個稅改革可與養(yǎng)老體系相結(jié)合 減少稅率檔次降低稅率水平
蔡洪濱教授也談到了他對于個稅改革的看法，他表示個稅改革應(yīng)該與養(yǎng)老體系相結(jié)合。在養(yǎng)老設(shè)計里面除了政府最直接的保底，企業(yè)年金外，也要考慮第三支柱，也就是個人一部分自己的收入來作為一個養(yǎng)老的準(zhǔn)備，建立個人賬戶。這對于社保體系的建設(shè)會起到重要推動作用，同時又可降低人民的稅收負(fù)擔(dān)。 假如一個人收入為1萬元，按照現(xiàn)有規(guī)定，起征點是3000元，也就是說7000元是應(yīng)稅收入，如果我們允許2000元養(yǎng)老個人額度免征個人所得稅，那么實際應(yīng)稅金額就變成5000元。從降低稅負(fù)的角度等同于起征點提高至5000元，但與簡單提高起征點相比，這會有利推動養(yǎng)老體系建設(shè)。
他認(rèn)為，個稅改革需要強(qiáng)調(diào)的是寬稅基、低稅率，培養(yǎng)公民的納稅意識，以便更好地調(diào)節(jié)收入分配。目前的個稅雖然起征點低，只是3000元，但實際納稅人群只有幾千萬，相當(dāng)多實際收入很高的人群反而納稅很少。同時，現(xiàn)在的邊際稅率太高，并且稅率檔次太多，稅制設(shè)計過于繁雜，稅收監(jiān)管比較薄弱。現(xiàn)在個稅沒有起到調(diào)整收入分配的作用，同時影響相當(dāng)一部分人群的勞動積極性。所以個稅改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是一方面確實降低低收入勞動人群的負(fù)擔(dān)，另一方面更加公平公正，更好地調(diào)節(jié)收入分配。建議大幅減并稅率的檔次，可以從七檔變成三檔，甚至單一稅率也可以考慮。 顯著降低最高邊際稅率，同時將勞動收入和資本所得收入同等對待。在大幅精簡稅率檔次，降低邊際稅率的情況下，加大對征稅的監(jiān)管力度，真正培養(yǎng)公民的納稅意識和責(zé)任。
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