財(cái)政部等部門日前發(fā)布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，自5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，試點(diǎn)期限暫定一年。
我國(guó)為什么要開辦“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”？這一險(xiǎn)種能多大程度利好普通百姓？保險(xiǎn)業(yè)為此該做好哪些準(zhǔn)備？本報(bào)記者對(duì)此進(jìn)行了調(diào)查。
用稅收優(yōu)惠政策，夯實(shí)養(yǎng)老體系“第三支柱”
居民投保稅延養(yǎng)老險(xiǎn)時(shí)，所繳納保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前列支，養(yǎng)老金積累階段免稅，退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納
推出稅延險(xiǎn)這項(xiàng)惠民政策，不僅在今年《政府工作報(bào)告》中有承諾，事實(shí)上也已經(jīng)在業(yè)界論證了10年之久，連續(xù)多年成為全國(guó)兩會(huì)熱點(diǎn)話題，而今政策終于靴子落地。專家普遍表示，這是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第三支柱建設(shè)向前邁進(jìn)的一大步。
1999年我國(guó)60歲以上人口占到總?cè)丝诘?0％。到2017年底，60歲以上的人口達(dá)到2．4億人，占比已經(jīng)提高到17．3％；65歲以上的人口達(dá)到1．58億人，占比上升到11．4％。老齡化速度之快、規(guī)模之大，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的一大新挑戰(zhàn)。
這么多的老齡人口，養(yǎng)老問(wèn)題如何解決？目前，中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系有三大支柱：第一支柱是政府“兜底”的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)。專家指出，目前第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)占比達(dá)90％，第二、第三支柱保費(fèi)占比合計(jì)10％，明顯太單薄。
世界銀行建議，如果退休后生活水平與退休前相當(dāng)，養(yǎng)老金的替代率需要達(dá)到70％以上。數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率（退休金／退休前工資）在60％左右。
也就是說(shuō)，我們現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，主要是靠“第一支柱”支撐，可是這個(gè)“第一支柱”是政府兜底的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其保障水平跟退休前的工資收入相比有很大“落差”。要彌補(bǔ)這一差距，還需要第二支柱和第三支柱發(fā)力。
個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是由保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)承保、運(yùn)營(yíng)的一種商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)或養(yǎng)老基金，屬于“第三支柱”。居民投保該險(xiǎn)種時(shí)，所繳納保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前列支，養(yǎng)老金積累階段免稅，退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再繳納。
“以減稅促養(yǎng)老”也是國(guó)際上的成熟做法。比較典型的是美國(guó)的“個(gè)人退休賬戶IRAs”——人們?cè)谕诵萸?，定期投資一部分錢進(jìn)入該賬戶，繳費(fèi)和資金收益都可減免稅，退休后便能從中領(lǐng)取養(yǎng)老金。截至2014年底，大約34％的美國(guó)家庭擁有IRAs賬戶，資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)7．44萬(wàn)億美元，占養(yǎng)老金總資產(chǎn)的30．19％，占家庭金融資產(chǎn)的11％。
“稅延養(yǎng)老金融產(chǎn)品可以與社保體系形成完美互補(bǔ)，為個(gè)人提供除了按月領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金以外的個(gè)性化保障選擇。”太平洋人壽董事長(zhǎng)徐敬惠認(rèn)為，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不僅能提供稅延養(yǎng)老金融產(chǎn)品，根據(jù)不同客戶的保障需求和健康狀況，靈活設(shè)計(jì)相應(yīng)產(chǎn)品與之組合，還可以根據(jù)客戶的身體情況和生命周期變化，靈活調(diào)整給付額度和給付方式，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，保障個(gè)人生活品質(zhì)。
中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)此前發(fā)布的《2017年中國(guó)大中城市職工養(yǎng)老儲(chǔ)備指數(shù)報(bào)告》結(jié)果顯示，如果國(guó)家推出稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，36個(gè)大中城市有購(gòu)買意愿的職工人數(shù)比例將達(dá)到57．8％。
平安養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司董事長(zhǎng)甘為民說(shuō)：“降低個(gè)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加之不同生命階段邊際稅率差異，將極大刺激個(gè)人養(yǎng)老意識(shí)的提升。個(gè)人稅延養(yǎng)老險(xiǎn)可適應(yīng)不同群體風(fēng)險(xiǎn)偏好和保值增值需要，在一定程度上提高個(gè)人養(yǎng)老金替代率和養(yǎng)老質(zhì)量。”
數(shù)據(jù)顯示，1％的稅率變化會(huì)引起養(yǎng)老金21％的反向變化，即每人少收1元稅費(fèi)，就可以建立20元的養(yǎng)老保險(xiǎn)。稅收政策對(duì)整個(gè)社會(huì)做大養(yǎng)老保險(xiǎn)“蛋糕”的杠桿作用十分明顯。
累計(jì)個(gè)稅稅率達(dá)10％的消費(fèi)群體就適合購(gòu)買稅延險(xiǎn)
以2017年度上海市職工平均工資計(jì)算，個(gè)人購(gòu)買了稅延養(yǎng)老險(xiǎn)后，個(gè)稅降幅為26．43％
“現(xiàn)在身體好，在大城市肯吃苦就能多賺錢。以后年紀(jì)大了還是要回老家，我正琢磨著趁收入高的時(shí)候給自己買一些養(yǎng)老保險(xiǎn)。”在北京藍(lán)色港灣做服裝導(dǎo)購(gòu)員的孫小盈月收入8000多元，她關(guān)心稅優(yōu)政策到底能給自己省多少錢。
根據(jù)試點(diǎn)通知，個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，就是指?jìng)€(gè)人用來(lái)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的錢，上限按月收入的6％計(jì)算，最高不超過(guò)1000元。對(duì)于取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，稅前可扣除部分也是按當(dāng)年應(yīng)稅收入的6％計(jì)算，最高不超過(guò)12000元。
業(yè)內(nèi)人士測(cè)算，當(dāng)月收入超過(guò)16666．67元這個(gè)臨界值時(shí)，稅前扣除限額將是不變的；換句話說(shuō)，1000元就是我們可享受稅延優(yōu)惠的最高繳費(fèi)水平。
購(gòu)買稅延養(yǎng)老險(xiǎn)到底影響多少所得稅？
據(jù)上海市人社局?jǐn)?shù)據(jù)推算，以2017年度上海市職工平均工資7132元計(jì)算，扣除五險(xiǎn)一金1248．1元后，應(yīng)稅工資5883．9元，個(gè)人所得稅為133．39元。實(shí)行個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)后，如果個(gè)人購(gòu)買了該保險(xiǎn)，應(yīng)稅工資可再扣除427．92元，即5455．98元，按此計(jì)算的個(gè)稅為98．09元。與此前相比，減少35．3元，降幅26．43％。
曾擔(dān)任泰康養(yǎng)老和生命人壽總精算師的婁道永算了一筆賬：在繳費(fèi)階段，不同收入人群年度“延稅”額度為0元至5400元之間。
看賬戶積累，按30周歲起繳納、60周歲一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金計(jì)算，并采用4．5％作為賬戶累積利率，對(duì)養(yǎng)老金收入按照7．5％一次性繳稅?？梢运愠?，職工月收入為7132元，30年共可少繳稅1．54萬(wàn)元。若職工月收入為16666．67元及以上，30年共可少繳稅9萬(wàn)元。
“上述數(shù)據(jù)沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，畢竟現(xiàn)在的1萬(wàn)元和30年后的1萬(wàn)元購(gòu)買力是不一樣的。”婁道永說(shuō)，如果投保者在60歲時(shí)不一次取走養(yǎng)老金，而是用賬戶資金再次購(gòu)買躉交即領(lǐng)的轉(zhuǎn)換年金，那么如今月收入7132元的職工，每月可領(lǐng)取養(yǎng)老金1627元；月收入16666．67元及以上的職工，每月可領(lǐng)養(yǎng)老金3803元。
可見，稅延限額內(nèi)投保，收入越高實(shí)惠越多。
泰康保險(xiǎn)集團(tuán)執(zhí)行副總裁兼泰康養(yǎng)老董事長(zhǎng)李艷華認(rèn)為，參照7級(jí)個(gè)稅累進(jìn)稅率，累計(jì)稅率達(dá)到10％的消費(fèi)群體就適合購(gòu)買稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。
按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，孫小盈月收入超過(guò)了8000元，屬于適合購(gòu)買稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的群體。“不過(guò)這個(gè)政策什么時(shí)候能推廣到全國(guó)呢？”她問(wèn)記者。
婁道永分析，目前上海市、蘇州市60歲以上人群占總?cè)丝诘谋壤謩e達(dá)31．57％和25．21％，老齡化情況相當(dāng)嚴(yán)重。福建情況相對(duì)較好，為13．73％。“先在這三個(gè)地方試點(diǎn)，有利于探索后續(xù)推廣經(jīng)驗(yàn)。”他說(shuō)。
根據(jù)《通知》，試點(diǎn)期限暫定1年。試點(diǎn)成熟后，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，再在全國(guó)鋪開。
讓老百姓養(yǎng)命錢保值增值，監(jiān)管制度是安全墊
產(chǎn)品將以穩(wěn)健型為主、風(fēng)險(xiǎn)型為輔，滿足客戶多樣化需求。未來(lái)應(yīng)當(dāng)設(shè)法使這項(xiàng)政策向中低收入群體傾斜
雖然是一項(xiàng)惠民政策，但是相較目前市場(chǎng)上其他理財(cái)手段，稅延險(xiǎn)的“增收效應(yīng)”并不明顯，普通居民對(duì)其關(guān)注度也不高。
中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障科學(xué)研究院等機(jī)構(gòu)開展的一項(xiàng)調(diào)查問(wèn)卷顯示，人們?cè)陴B(yǎng)老儲(chǔ)備工具選擇上，仍傾向于銀行存款、理財(cái)?shù)惹?，比例?2．2％；選擇個(gè)人稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)的比例僅為31．6％，主要原因是對(duì)這一養(yǎng)老手段缺乏了解。
如何使這項(xiàng)政策深入民心，夯實(shí)養(yǎng)老第三支柱？
延稅額度必須足以激勵(lì)投保——
長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司專家段家喜認(rèn)為，目前最需要強(qiáng)化自我保障的人群，恰恰是以工薪階層為主的人群，未來(lái)應(yīng)當(dāng)想辦法使這項(xiàng)政策向中低收入群體傾斜。
對(duì)于此次試點(diǎn)的優(yōu)惠力度，中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，目前來(lái)看還算可以，但是隨著社會(huì)平均工資的提高和增加，應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)性調(diào)整。“要是不調(diào)整，過(guò)幾年它的激勵(lì)性就會(huì)逐年衰減。”
“隨著試點(diǎn)工作推進(jìn)和人民養(yǎng)老需求提升，延稅額度也可能逐步做調(diào)整，美國(guó)的個(gè)人退休賬戶1976年推出來(lái)時(shí)額度也只有每年1500美元，經(jīng)過(guò)6次調(diào)整達(dá)到了每年5000美元，成為40年來(lái)美國(guó)養(yǎng)老金資產(chǎn)持續(xù)增長(zhǎng)的主要來(lái)源。”李艷華認(rèn)為，可以預(yù)見，我國(guó)會(huì)有越來(lái)越多的人從稅延養(yǎng)老政策中受益。
產(chǎn)品必須滿足多樣化需求——
在設(shè)計(jì)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的總體思路上，監(jiān)管部門此前曾表示，要堅(jiān)持“收益保證、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、互助共濟(jì)”的設(shè)計(jì)原則。專家預(yù)計(jì)，該項(xiàng)政策如果能撬動(dòng)“第三支柱”，將帶來(lái)1800億元左右的保費(fèi)增量。目前，三地保險(xiǎn)公司正在緊鑼密鼓研發(fā)產(chǎn)品，部分保險(xiǎn)公司日前表態(tài)，產(chǎn)品將以穩(wěn)健型為主、風(fēng)險(xiǎn)型為輔，滿足客戶多樣化需求。
風(fēng)險(xiǎn)管理必須到位——
“產(chǎn)品要安全透明并有一定的可選擇性。”段家喜說(shuō)，資金安全是產(chǎn)品設(shè)計(jì)的底線，要確保老百姓養(yǎng)老資金保值以及合理回報(bào)。投保繳費(fèi)、產(chǎn)品收益、保險(xiǎn)公司的收費(fèi)等信息要清晰透明，可隨時(shí)查詢，防止銷售誤導(dǎo)。消費(fèi)者在符合條件的保險(xiǎn)公司中自主選擇產(chǎn)品，也可在不同公司之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品。
“保險(xiǎn)公司必須做好資產(chǎn)配置，養(yǎng)老金管理90％的業(yè)績(jī)由資產(chǎn)配置決定，如何實(shí)施資產(chǎn)配置尤其重要。其次要做好風(fēng)險(xiǎn)管理，養(yǎng)老金的最終目標(biāo)是長(zhǎng)期的復(fù)合增長(zhǎng)率，但是過(guò)大的波動(dòng)會(huì)損害長(zhǎng)期收益，這就要求組合的風(fēng)險(xiǎn)要分散。”甘為民說(shuō)。
“稅收制度是發(fā)令槍，交易制度是保證線，監(jiān)管制度是安全墊。”段家喜表示，參與人享受了稅收優(yōu)惠政策，其行為就應(yīng)該受到約束。“對(duì)中途退出要有限制，保證資金未來(lái)用于養(yǎng)老。在一些國(guó)家，中途領(lǐng)取要繳納10％的罰款，或者規(guī)定一定比例的資產(chǎn)只能退休時(shí)躉領(lǐng)。此外，還要強(qiáng)化財(cái)稅、銀行、保險(xiǎn)、人社部門之間的政策協(xié)同，研究制定相關(guān)政策框架，推動(dòng)立法，細(xì)化監(jiān)管，嚴(yán)格市場(chǎng)化投資管理，確保老百姓的‘養(yǎng)命錢’安全增值。”
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