建立自然人納稅識(shí)別號，歸集個(gè)人工資、薪酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息
雖然未有明確的時(shí)間表，但是稅制改革已經(jīng)在向縱深發(fā)展。在資源稅、房產(chǎn)稅、個(gè)稅等紛紛曝光未來改革方向后，《稅收征管法》日前也啟動(dòng)修訂大幕。
據(jù)悉，現(xiàn)行《稅收征管法》的最大問題是只適合間接稅征管體系，面向的目標(biāo)群體也是企業(yè)，這和十八屆三中全會(huì)稅制改革的思路背離，此次修改的方向主要是貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)對稅制改革的要求，提高直接稅比重，搭建科學(xué)合理的稅制。
一位接近稅務(wù)系統(tǒng)人士表示，此次修改最主要的便是增加了個(gè)人征稅系統(tǒng)的內(nèi)容，即自然人納入征管體制。這意味著，個(gè)人的工資、薪酬、不動(dòng)產(chǎn)等收入，以及個(gè)人在銀行、保險(xiǎn)、證券等部門的財(cái)產(chǎn)也將被稅務(wù)部門所掌握。
此外，該草案首次提出各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該提供對征稅有用的信用憑證，包括大額資金轉(zhuǎn)移、企業(yè)破產(chǎn)清倉等內(nèi)容，對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，意味著不動(dòng)產(chǎn)信息的共享只是一個(gè)開始，個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)交易都需要上報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，有利于當(dāng)前廉政建設(shè)。
社會(huì)財(cái)產(chǎn)“透明化”
“其實(shí)《稅收征管法》修訂工作不亞于《預(yù)算法》，只是一直未受到社會(huì)關(guān)注，此次修改算是迄今規(guī)模最大的一次，國稅總局對此非常謹(jǐn)慎，目前草案已經(jīng)上報(bào)國務(wù)院法制辦，鑒于草案修改力度之大，估計(jì)年內(nèi)不會(huì)上會(huì)審議，最有可能是在國務(wù)院內(nèi)部進(jìn)行討論。”上述人士表示。
記者獲悉，今年7月份，國稅總局曾邀請國際貨幣基金組織的4名成員進(jìn)行為期一周的閉門會(huì)議，重點(diǎn)對我國《稅收征管法》的修訂工作給出意見。8月21日，國稅總局組織國內(nèi)專家在萬壽賓館開展座談，并對修訂草案進(jìn)行討論。
和以往修訂工作不同的是，國稅總局此次給出的草案稿，在原來的章節(jié)上做了較大調(diào)整，如建立針對自然人的稅收管理體系、減輕納稅人的負(fù)擔(dān)、規(guī)范稅收執(zhí)法行為和健全爭議解決機(jī)制等，共計(jì)新增47條，修改67條。
建立自然人的納稅識(shí)別號是此次草案的一個(gè)亮點(diǎn)。
據(jù)了解，修訂稿中明確要建立針對自然人的納稅識(shí)別號，自然人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強(qiáng)制措施，這為建立對自然人的稅收管理體系，提高直接稅比重，鋪平了道路。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，對自然人的稅收征管包含涉稅信息的上報(bào)，以往都是對企業(yè)要求有完善的涉稅信息，對個(gè)人部分并沒有涉及，但是隨著直接稅征管的擴(kuò)展，個(gè)人部分將全部納入征管體系，目前在征管技術(shù)層面已經(jīng)比較成熟。
如何實(shí)現(xiàn)對個(gè)人部分的征管，包括金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的第三方成為關(guān)鍵一個(gè)環(huán)節(jié)。
也因此，國稅總局在前期調(diào)研中也考慮到需要第三方共享涉稅信息的因素，在修訂稿中，其明確規(guī)定第三方機(jī)構(gòu)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的涉稅信息。如個(gè)稅的綜合改革、房地產(chǎn)稅改革等稅制改革。
施正文表示，當(dāng)前出現(xiàn)的很多征管難題，很多是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握充分的涉稅基礎(chǔ)信息而難以推進(jìn)，未來對個(gè)人征管如果金融機(jī)構(gòu)能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)有用的征稅信息，對稅制完善是很大的一個(gè)利好。
上述稅務(wù)系統(tǒng)人士也表示，增加個(gè)人部分的征管，對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，掌握的信息不僅僅是工資、薪酬、不動(dòng)產(chǎn)等收入，其在銀行、保險(xiǎn)、證券等部門的財(cái)產(chǎn)也會(huì)一目了然。“因?yàn)檫@些交易需要通過金融機(jī)構(gòu)來支付，只要金融機(jī)構(gòu)能把這些信息上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，對打擊偷稅漏稅、官員腐敗和廉政建設(shè)會(huì)起到震懾作用。”
值得注意的是，修訂案還對個(gè)人大額現(xiàn)金使用做了限制，目的也是防止個(gè)人不通過金融機(jī)構(gòu)的支付手段，而私下進(jìn)行交易，規(guī)避稅收征管上的漏洞。
雖然修訂案較之前有很大的調(diào)整，但參與研討的部分財(cái)稅專家仍表示擔(dān)憂。“目前草案只是稅務(wù)部門和專家的意見，在9月30日上報(bào)國務(wù)院法制辦后，還會(huì)進(jìn)行新的意見修改，屆時(shí)國務(wù)院各部門是否能夠認(rèn)同國稅總局的意見，仍然要看雙方的博弈。”
完善稅制管理體系
根據(jù)國務(wù)院法制辦立法程序，對一些修改較小的法案一般會(huì)直接公布，通過網(wǎng)絡(luò)公開征求意見，但對一些修改較大的法案，則會(huì)先下發(fā)國務(wù)院各部門和各省進(jìn)行意見征集，然后匯總各部門意見，在內(nèi)部整理后再公開征求，最后才會(huì)上報(bào)人大審議。
對于此次《稅收征管法》的修訂，參與討論的專家紛紛表示，修訂案上報(bào)國務(wù)院法制辦后最大的可能會(huì)先下發(fā)各部門。“因?yàn)樯婕暗牟块T利益較多，勢必要權(quán)衡各方利益，不會(huì)完全按照國稅總局‘一廂情愿’的修訂內(nèi)容實(shí)施。”一位參與研討人士說。
盡管如此，《稅收征管法》的修訂仍然邁出了一大步。
建立自然人的征稅體系，旨在增加對直接稅的征管比重，這和十八屆三中全會(huì)對稅制改革的描述不謀而合。
根據(jù)十八屆三中全會(huì)要求，稅收制度改革要完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。
今年6月30日，中共中央政治局審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。此次稅制改革將主要圍繞“六稅一法”進(jìn)行，分別是增值稅、資源稅、消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅和個(gè)稅，一法是《稅收征管法》。
一直以來，《稅收征管法》更偏向?qū)﹂g接稅的征收管理，在稅收平衡上存在欠缺。對個(gè)人征稅更是從未涉及，隨著十八屆三中全會(huì)精神的貫徹，新一輪稅制改革提出要提高直接稅比重，個(gè)人部分的征稅體系，對直接稅的貢獻(xiàn)不可或缺。
財(cái)稅專家建議我國《稅收征管法》應(yīng)該借鑒外國經(jīng)驗(yàn)，建立自然人納稅人識(shí)別號制度，賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的、終身不變的稅務(wù)登記號，以掌握每個(gè)納稅人的情況。
據(jù)悉，目前稅務(wù)部門已經(jīng)與人民銀行、工商管理、海關(guān)、質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)等部門建立了良好的信息合作關(guān)系，未來還需要以法律的形式確立下來，規(guī)定包括政府相關(guān)部門在內(nèi)的涉稅信息占有者，向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息的法定權(quán)力，以便更充分地應(yīng)用第三方信息。
這些工作的完成非朝夕之間，事實(shí)上，從2008年4月份，國稅總局成立《稅收征管法》的起草小組，到如今已經(jīng)過去6年時(shí)間，期間幾易其稿。《稅收征管法》修訂被列入人大五年立法規(guī)劃后，稅務(wù)總局多次召開專家專題論證會(huì)和修法研討會(huì)，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，廣泛征求各方面意見。
2013年5月形成《稅收征管法》修訂案(送審稿)上報(bào)國務(wù)院，6月份國務(wù)院法制辦開始征求相關(guān)部委及社會(huì)各界的意見建議。今年以來，稅務(wù)總局按照十八屆三中全會(huì)深化稅收制度改革要求，成立了稅改領(lǐng)導(dǎo)小組和《稅收征管法》修訂工作小組。
請輸入驗(yàn)證碼