１０月２０日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》正式開始為期兩周的全社會(huì)公開征求意見。
在１０月１日已率先享受到“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利基礎(chǔ)上，人們關(guān)心明年起用于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人的支出，能多大程度獲得減稅。
“新華視點(diǎn)”記者采訪權(quán)威專家，詳解征求意見稿。
子女教育：每個(gè)子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除１．２萬元
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年１．２萬元（每月１０００元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿３歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。
——專家解讀：
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)公辦幼兒園年均收費(fèi)約８０００元、民辦幼兒園年均收費(fèi)約２０００元到１．４萬元；高中年學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)９００元到３２００元；高校本科年學(xué)費(fèi)４２００元到１．９萬元；研究生年學(xué)費(fèi)８０００元到１．３萬元。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁測(cè)算，每年每位子女１．２萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國(guó)各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的２倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。
據(jù)悉，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月５００元扣除，也可由一方按每孩每月１０００元扣除。
“考慮到學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)不同區(qū)域、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡(jiǎn)化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險(xiǎn)。”甘犁說，為擴(kuò)大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實(shí)際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對(duì)于二胎家庭，扣除額也將翻倍。
繼續(xù)教育：每人定額扣除３６００元到４８００元
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年４８００元（每月４００元）定額扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年３６００元定額扣除。
——專家解讀：
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授許建國(guó)說，學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因?yàn)閷W(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。
繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅？記者了解到，繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。
據(jù)悉，為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書定額扣除。
大病醫(yī)療：對(duì)個(gè)人自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過１．５萬元的部分，按照每年６萬元的限額據(jù)實(shí)扣除
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過１．５萬元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年６萬元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。
——專家解讀：
據(jù)悉，目前我國(guó)已基本建成了覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)保體系，基本醫(yī)保、大病保險(xiǎn)等報(bào)銷后，個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)比例和數(shù)額較低。將扣除限額定為６萬元，能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼分析，按照世界衛(wèi)生組織定義，當(dāng)家庭自負(fù)醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的４０％時(shí)，則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算，我國(guó)的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為１．６萬元。此外，我國(guó)城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)支付的起付線主要集中在５０００元至２萬元，統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險(xiǎn)承受能力，允許１．５萬元以上的醫(yī)藥費(fèi)用扣除是合理的。“將起扣標(biāo)準(zhǔn)確定為１．５萬元，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)大病患者家庭的關(guān)懷。”
首套房貸款利息：每年按１．２萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年１２０００元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。
——專家解讀：
甘犁認(rèn)為，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果，體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。
此外，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約１０２５元到１１８９元，征求意見稿規(guī)定每月１０００元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。甘犁分析，從國(guó)際上看，韓國(guó)、墨西哥、意大利等國(guó)房貸利息扣除限額占人均月工資約１０％到１５％，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國(guó)人均月工資１５％，處于較高水平。
記者了解到，采取定額扣除而不是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，主要考慮貸款利息支出每月變動(dòng)，如采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人和扣繳義務(wù)人需每月調(diào)整扣除額，將大大增加征納雙方負(fù)擔(dān)；此外，住房貸款利息支出年度間不均衡，前期利息支出超過扣除限額，后期低于扣除限額，如果采取限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人無法充分享受扣除政策。
住房租金：無房者租房按每年９６００元到１．４４萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年１．４４萬元（每月１２００元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過１００萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年１．２萬元（每月１０００元），市轄區(qū)戶籍人口小于１００萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年９６００元（每月８００元）。
——專家解讀：
孫鋼測(cè)算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。
記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實(shí)扣除，是考慮了目前租房市場(chǎng)的實(shí)際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，還會(huì)推高租金價(jià)格。
此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
贍養(yǎng)老人：每年按２．４萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
——征求意見稿規(guī)定：
納稅人贍養(yǎng)６０歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年 ２．４萬元（每月２０００元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕辏玻慈f元的扣除額度。
——專家解讀：
北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡認(rèn)為，將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為６０歲（含）以上老年人，與老年人權(quán)益保護(hù)法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致，社會(huì)易于接受。
值得關(guān)注的是，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實(shí)際承擔(dān)對(duì)老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。
切實(shí)減負(fù)：月入２萬元者可減稅超７成
今年９月６日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議針對(duì)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實(shí)惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于５０００元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。
記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設(shè)李某本人為獨(dú)生子女，兒子正在上小學(xué)，父母已滿６０歲，在北京沒有購(gòu)買住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
假設(shè)李某月工資為２萬元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下，個(gè)稅改革前按每月３５００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，每月應(yīng)繳納個(gè)稅３１２０元；今年１０月１日以后取得工資，按每月５０００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)稅１５９０元，稅負(fù)水平降低近５０％。
在此基礎(chǔ)上，２０１９年１月１日后取得工資，享受專項(xiàng)附加扣除后，其中子女教育專項(xiàng)附加扣除１０００元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除４００元，住房租金專項(xiàng)附加扣除１２００元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除２０００元，共計(jì)扣除４６００元。
則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為８３０元，比享受專項(xiàng)附加扣除前少繳納稅款７６０元，稅負(fù)水平降低４７．８０％；比按照２０１８年１０月１日以前每月３５００元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅款少繳納２２９０元，稅負(fù)水平降低７３．４０％。
專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負(fù)力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡(jiǎn)便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實(shí)施情況復(fù)雜，國(guó)家正在加快建立部門間信息共享機(jī)制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險(xiǎn)可控。
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